Ophørspension
Ophørspension er planens ratebaserede pension efter PBL § 15 A. Den er ikke navnet på enhver
almindelig ophørende livrente. Planen kan fremskrive en eksisterende ordning og modtage en
rådgivergodkendt indbetaling, men den afgør ikke, om personen, virksomheden, avancen eller
dokumentationen opfylder § 15 A. [1]
Produktkontrakt
| Område | Regel i modellen |
|---|---|
| Åbningsværdi | Eksisterende depot ved planens startdato, den første dag i næste måned |
| Ny indbetaling | Kun en dateret engangsbegivenhed; en årlig overførsel afvises |
| Indbetalingsrum | Det mindste resterende beløb af den rådgivergodkendte skattepligtige avance og 2026-loftet på 3.443.400 kr. efter tidligere § 15 A-indbetalinger |
| Indbetalingsperiode | Afståelsesåret og de følgende ni indkomstår |
| Udbetalingsform | Periodisk |
| Varighed | Mindst 10 år; modellen har ingen særskilt maksimumsperiode for ophørspension |
| Policealder | Udbetaling kan tidligst begynde, når ordningen er fem år gammel |
| Afkastskat | 15,3 pct. PAL af positivt modelleret afkast |
| Udbetalingsskat | Personlig indkomst uden AM-bidrag |
| Forlængelse | Ja |
| Død | Ægtefællefortsættelse eller 40 pct. engangsafgift kan modelleres særskilt |
Rådgiverbekræftede input ved indbetaling
Når en engangsoverførsel eller et virksomhedssalg sender penge til en ophørspension, skal planen have disse oplysninger på personen:
| Input | Betydning |
|---|---|
| Kvalificerende skattepligtig avance | Det samlede beløb, som rådgiveren har bekræftet kan bruges efter PBL § 15 A |
| Afståelsesår | Indkomståret for den hele eller delvise afståelse, der gav avancen |
| Tidligere § 15 A-indbetalinger | Kvalificerende indbetalinger før planens start, også på andre ophørspensioner |
Rådgiverbekræftelsen skal omfatte de personlige og virksomhedsmæssige betingelser, herunder alder, virksomhedsperiode, aktivitet og skattepligt. Modellen kræver, at personen var fyldt 55 år ved afståelsen, og kontrollerer den indtastede indbetaling mod avancen, tidligere indbetalinger og det faste 2026-loft. Den beregner ikke avancen eller selve retten. [1] [2]
Indbetalingen skal ligge i den tiårsperiode, der begynder i afståelsesåret. Skattereglerne kan i visse tilfælde henføre en betaling senest 1. juli året efter afståelsen til afståelsesåret. Planen kan ikke adskille betalingsår og fradragsår og afviser derfor netop denne kombination; bogfør i stedet indbetalingen i et år, hvor betalings- og fradragsåret er det samme. [3]
Start og varighed
Den tidligste almindelige udbetalingsalder følger først en importeret beskyttet ret og ellers oprettelsesdatoen: [4]
| Oprettelsesdato | Tidligste udbetalingsalder |
|---|---|
| Før 1. maj 2007 | Som udgangspunkt 60 år |
| Fra 1. maj 2007 til før 1. januar 2018 | Normalt fem år før folkepensionsalderen |
| Fra 1. januar 2018 | Normalt tre år før folkepensionsalderen |
Overgangsårgange kan have en fast lovbestemt pensionsudbetalingsalder. Ophørspensionen kan samtidig ikke begynde, før ordningen er fem år gammel, så den seneste af de to grænser bestemmer første mulige start. Forløbet skal vare mindst ti år.
Start- og slutmåned indgår direkte i beregningen. Et forløb fra juli giver derfor kun seks måneders udbetaling i startåret.
Strategivalg
Ophørspensionen er ratebaseret, og rådgiveren vælger derfor mellem:
| Valg | Behandling i modellen |
|---|---|
| Serie | Resterende saldo deles med de resterende udbetalingsår |
| Amortisation | Udbetalingen beregnes med den valgte investeringskategoris realafkast |
Strategien ændrer udbetalingsprofilen. Kravet om mindst ti års udbetaling, femårsgrænsen og de øvrige produktvilkår gælder ved begge valg. Optimeringen kan sammenligne lovlige starttidspunkter, udbetalingsperioder og begge strategivalg.
Skat og ekstra pensionsfradrag
En accepteret indbetaling indgår som fradragsberettiget pensionsbidrag i betalingsåret. Udbetalingen er personlig indkomst uden AM-bidrag og kan påvirke offentlige ydelser. [5] En skattepligtig udbetaling kan reducere beregningsgrundlaget for det ekstra pensionsfradrag.
Hvad modellen ikke afgør
| Retligt eller administrativt spørgsmål | Status i beregningen |
|---|---|
| Ret til PBL § 15 A | Rådgiverbekræftet input; afgøres ikke |
| Skattepligtig virksomhedsavance | Indtastes; beregnes ikke |
| Virksomhedsperiode, aktivitet og ejerforhold | Forudsættes kontrolleret uden for modellen |
| Dokumentation og pensionsinstituttets accept | Ligger uden for modellen |
| Henføring af betaling efter afståelsesåret til et tidligere fradragsår | Understøttes ikke |
| Regulering af loftet efter 2026 | Understøttes ikke; modellen bruger 3.443.400 kr. gennem fremskrivningen |
Beregningseksempel
Scenariet har 900.000 kr. i en ordning oprettet i juni 2028. Femårsgrænsen giver første mulige produktstart i juni 2033. Et valgt tiårigt forløb kan derfor ikke flyttes til januar 2033, selv om den almindelige pensionsalder ellers er opfyldt. De syv aktive måneder i 2033 giver 79.145,49 kr. brutto; 7.711,10 kr. i skat giver 71.434,39 kr. efter skat. Udbetalingen er personlig indkomst uden AM-bidrag.
Kilder
[1]: https://info.skat.dk/data.aspx?oid=2048419 SKAT: betingelser og 2026-loft for PBL § 15 A
[2]: https://info.skat.dk/data.aspx?oid=2048421 SKAT: indbetaling og tiårsperiode for ophørspension
[3]: https://info.skat.dk/data.aspx?oid=2048422 SKAT: fradragsår for indbetaling til ophørspension
[4]: https://info.skat.dk/data.aspx?oid=2048232 Den juridiske vejledning: pensionsudbetalingsalderen og oprettelsesdato
[5]: https://info.skat.dk/data.aspx?oid=2048423 SKAT: udbetaling af ophørspension
