Virksomhedsordningen (VSO)

En virksomhed under virksomhedsordningen er en særskilt økonomisk værdi i formueplanen og samtidig en del af ejerens fælles VSO-skatteposition. Planen fremskriver rådgiverens opgjorte saldi og årsresultater. Den afgør ikke, om virksomheden kan anvende ordningen, eller hvordan regnskabets skattemæssige værdier skal opgøres. [1]

Krævede input

Årsresultatet kan omfatte rådgiverens opgjorte nettoresultat fra erhvervsmæssig udlejning. Et kapitalafkast oprettes i stedet som en særskilt kapitalindkomst knyttet til VSO'en. Indkomsten skal slutte senest ved ophør eller omdannelse. En knyttet arbejdsindkomst skal være ejerens egen selvstændige indkomst; løn og udbytte hører til et selskab, ikke VSO.

Flere virksomheder hos samme ejer

Hver virksomhed beholder sin egen økonomiske værdi, vækst og kontantbevægelse. Alle ejerens VSO-virksomheder behandles samtidig som én fælles skatteposition. Åbningssaldi for skattefri beløb, indskudskonto og opsparet overskud er derfor additive dele af den fælles position, og årets resultater lægges sammen før hæverækkefølge og virksomhedsskat. Det svarer til VSO-reglen om, at flere virksomheder behandles som én virksomhed, mens bogføringen fortsat skal kunne adskille dem. [2]

Resultat, tab og hæverækkefølge

En årlig eller dateret overførsel fra en VSO-virksomhed er en privat hævning. Planen bruger den indtastede skattefri saldo først, derefter årets positive resultat, opsparet overskud fra ældste skatteperiode og til sidst den positive indskudskonto. Hævning af årets eller opsparet overskud bliver personlig indkomst, og allerede betalt virksomhedsskat gives som skattegodtgørelse. [1] [3]

Den del af årets positive resultat, som ikke hæves, opspares efter 22 pct. foreløbig virksomhedsskat. Et negativt årsresultat reducerer først opsparet overskud fra de ældste skatteperioder; en resterende negativ del går videre til den almindelige personskat. De historiske skatteperioder bevares, fordi satsen for den allerede betalte virksomhedsskat afhænger af året. [3]

Planen tillader kun hævninger, som kan dækkes af både den økonomiske virksomhedsværdi og den indtastede VSO-position. Et ikke-finansieret beløb vises som et finansieringsproblem i stedet for at skabe kontanter.

Salg af VSO-virksomhed

Et fremtidigt salg oprettes som begivenhedstypen “Salg af VSO-virksomhed”. Rådgiveren angiver to forskellige beløb:

• Salgssum er en formuebevægelse og kan beholdes i VSO eller sendes til forbrug, et aktiv eller en pension.
• Skattepligtig avance eller tab indgår én gang i ejerens samlede VSO-resultat i salgsåret.

Når salgssummen beholdes i VSO, skal virksomhedens indtastede værdi og fremskrivning allerede afspejle det beholdte provenu. Et salg af én blandt flere virksomheder ophæver ikke i sig selv den fælles VSO-position. [4]

Ophør og skattefri omdannelse

Ved almindeligt ophør frigiver planen den resterende bruttosaldo på konto for opsparet overskud som personlig indkomst i ophørsåret og modregner den allerede betalte virksomhedsskat. Den økonomiske værdi fastholdes derefter uden yderligere VSO-afkast eller årsresultater. Skat af salg af de underliggende aktiver er ikke automatisk beregnet.

Begivenhedstypen “Skattefri VSO-omdannelse” flytter en rådgiveropgjort økonomisk værdi til et eksisterende selskab hos samme ejer. Modellen kræver, at alle ejerens VSO-virksomheder omdannes på samme dato og bruger samme behandling af opsparet overskud:

Værdiflytningen er ikke en privat hævning. Planen validerer ikke de øvrige juridiske betingelser for skattefri virksomhedsomdannelse eller de skattemæssige værdier, som rådgiveren anvender. [5]

Resultatfelt

Backendens årsresultat indeholder vso_positions pr. person. Det viser blandt andet årsresultat, kapitalafkast, hævningernes fordeling, skattepligtig personlig indkomst, foreløbig virksomhedsskat, resterende saldi, ophørsbeløb og omdannelsesbeløb. Frontendtypen indeholder de almindelige VSO-felter, men mangler de særskilte omdannelsesfelter, og betalingsgrafen har ikke en fuld VSO-visning.

Modelgrænser

• Planen bruger faste 2026-skatteregler og DKK i faste 2026-priser gennem hele perioden.
• Negativ indskudskonto, rentekorrektion, kapitalafkastgrundlag og konkrete aktivavancer beregnes ikke.
• Den viste 30-procents pensionsregel er kun en planlægningsproxy på 30 pct. af et positivt, rådgiveropgjort VSO-resultat; lovens præcise grundlag skal bekræftes særskilt.
• Delvis omdannelse af ejerens samlede VSO-position understøttes ikke.
• International skat, omstruktureringsvilkår og myndigheds- eller revisoraccept ligger uden for modellen.

Kilder

[1]: https://info.skat.dk/data.aspx?oid=1948842 SKAT: hovedregler og hæverækkefølge i virksomhedsordningen

[2]: https://info.skat.dk/data.aspx?oid=1948870 SKAT: flere virksomheder og regnskab i virksomhedsordningen

[3]: https://info.skat.dk/data.aspx?oid=1948909 SKAT: opsparet overskud og historiske virksomhedsskattesatser

[4]: https://info.skat.dk/data.aspx?oid=1948914 SKAT: salg af én blandt flere virksomheder i virksomhedsordningen

[5]: https://info.skat.dk/data.aspx?oid=1948923 SKAT: konto for opsparet overskud ved skattefri virksomhedsomdannelse