Brug og flyt midler i planen

Dialogen “Brug og flyt midler” samler fire begivenhedstyper. En almindelig eller dateret overførsel flytter et planlagt beløb fra en navngiven kilde til et aktiv, en pension eller forbrug. De to VSO-begivenheder holder desuden et virksomhedssalg og en skattefri omdannelse adskilt fra en privat hævning. Kilde og destination behandles i samme beregningsrække, så beløbet ikke både tæller som opsparing og disponibel likviditet.

Fire begivenhedstyper

Krav til almindelige overførsler

En almindelig overførsel har et stabilt ID, kilde, eventuel destination, annual_amount som årlig run rate samt et valgfrit start- og slutår. Kilden og destinationen skal tilhøre samme person, bortset fra den særskilte arbejdsgiverfinansiering fra et tilknyttet holdingselskab.

En dateret engangsoverførsel har i stedet ét samlet beløb samt år og måned. Den bruges blandt andet, når optimeringen placerer et ubrugt ejendomsprovenu i et aktiv. Engangsbeløbet er ikke et rådgiverindtastet årsbeløb og må ikke omdannes til en årlig run rate.

Produktreglerne afgør, hvad der er tilladt. Personlige likvide aktiver kan normalt finansiere en overførsel. Fast ejendom og et holdingselskabs værdi kan ikke bruges som generisk kilde. En VSO-virksomhed kan være kilde; beløbet går da gennem VSO'ens almindelige hæverækkefølge. Aktiesparekontoen kan både være kilde og destination. Ved en indbetaling beregner planen indskudsrummet ud fra kontoens referenceværdi, årets hævninger og de indtastede overførselsbeløb.

Når optimeringen vil bevare kontanter fra ét år til et senere år, opretter den aktivet "Optimeret opsparing" som frie midler. Den del af årets resterende husholdningskontanter, som skal gemmes, indbetales med en synlig overførsel, og senere forbrug finansieres med synlige hævninger fra det samme aktiv. Dermed bliver opsparing et planvalg og ikke en skjult kontantsaldo. Aktivets vækst følger den fælles regel for afkastforventninger.

Årlig planlægningsmodel

Almindelige overførsler er årlige dispositioner i pensionsplanen. Den årlige run rate fordeles som en tolvtedel i hver fremskrevet måned i de aktive kalenderår. Et start- eller slutår er inklusive; uden en grænse er overførslen aktiv i hele den relevante retning af planperioden. Flere overførsler kan bruges i samme kalenderår, men modellen forsøger ikke at gengive præcise datoer, rækkefølge, handelsdage eller daglige kontobevægelser.

Daterede engangsoverførsler følger en anden kontrakt: hele beløbet bogføres én gang i den angivne måned. Et ejendomsprovenu i december kan derfor ikke finansiere en overførsel i september, og det reduceres ikke til en del af årsbeløbet. Første planårs almindelige overførsler bruger kun de aktive måneder fra planens startdato; engangsbeløbet forbliver helt.

For ASK betyder det, at planlagte indbetalinger og hævninger vurderes netto på årsniveau. Midlertidige overindbetalinger og periodebaserede afgifter er ikke med. Se aktiesparekonto og det centrale begrænsningsregister.

Virksomhedssalg og omdannelse

Ved salg af en VSO-virksomhed angiver rådgiveren både salgssummen og den skattepligtige avance eller det skattepligtige tab. Salgssummen kan beholdes i VSO eller flyttes til forbrug, et aktiv eller en pension. Beholdes den i VSO, skal virksomhedsværdien og fremskrivningen allerede afspejle det beholdte provenu. Avancen eller tabet medregnes én gang i det samlede VSO-resultat for salgsåret.

En skattefri VSO-omdannelse kan kun gå til et eksisterende selskab hos samme person. Alle personens VSO-virksomheder skal omdannes på samme dato og bruge samme behandling af opsparet overskud. Valget er enten at nedsætte anparternes anskaffelsessum eller at frigive det opsparede overskud som personlig indkomst med godtgørelse for den foreløbige virksomhedsskat. Se den fulde VSO-kontrakt.

Finansiering og produktgrænser

Hvis kilden ikke har nok likviditet, bogfører planen kun den finansierede del og viser resten som ikke-finansieret. En pensionsdestination anvender desuden produktets grænse og skatteregler. Ratepension og aldersopsparing kan modtage hele den finansierede overførsel over deres henholdsvis fradrags- og afgiftsgrænse; Changeset advarer om skattekonsekvensen. Sportspensionens års- og livstidslofter er derimod hårde: en overskridelse er en Changeset-fejl, og planen fremskrives ikke. En ophørspension kan kun modtage en dateret engangsindbetaling inden for den rådgiverbekræftede avance og § 15 A-grænse. Planen bruger aldrig en skjult grænse til at sende et ellers lovligt pensionsbeløb tilbage som kontanter.

Overførsel uden destination

En overførsel uden destination er en hævning til forbrug. Den er ikke en intern flytning og kan udløse skat ved salg. Se udbetaling til forbrug.

Beregningseksempel

Produktionsscenariet flytter 150.000 kr. i 2030 fra frie midler til et lagerbeskattet aktiedepot. Kildens effektive hævning og destinationens effektive indbetaling er begge 150.000 kr., så selve flytningen skaber 150.000 − 150.000 = 0 kr. i husstandsindkomst. Depotets afkast udløser 13.977,07 kr. i aktieskat. Uden anden kontant indkomst bliver kontanter efter skat og årets overskud derfor −13.977,07 kr.; tidligere skatteunderskud bringer den kumulerede finansieringsmangel op på 62.347,61 kr.

Forudsætninger

Planen modellerer økonomisk bogføring, ikke bankafstemning, ekspeditionstid, handelsdage, konkret skatte-compliance eller pensionsselskabets administrative godkendelse. Alle ID'er og ejerrelationer skal være korrekte ved skæringsdatoen.

Afstem destinationen mod de konkrete regler for aktiver, aktiesparekonto, ratepension, aldersopsparing, livsvarig pension, ophørspension og sportspension. Rateindbetalinger og ASK-indskud har hver deres officielle grænser. [1] [2]

Kilder

[1]: https://skat.dk/borger/pension-og-efterloen/fradrag-for-indbetalinger-til-pension SKAT: fradrag for indbetalinger til pension

[2]: https://skat.dk/borger/aktier-og-andre-vaerdipapirer/aktiesparekonto SKAT: aktiesparekonto